免费问答

你好，学员，借:工程施工-合同成本-分包费 应交税费-简易计税-分包抵减 贷:应付账款账务处理一 收到预收款： 借：银行存款 1090万元 贷：预收账款-预收工程款 1090万元 账务处理二 对收到的预收款进行预缴增值税2%： 借：应交税费-预缴增值税 20万元 贷：银行存款 20万元 账务处理三 当地预交附加税 借：应交税费—城建税 1.4万元 —教育费附加 0.6万元 —地方教育费附加 0.4万元 贷：银行存款 2.4万元 账务处理四 异地施工预缴0.2%的企业所得税： 借：应交税费—应交企业所得税 3万元 贷：银行存款 3万元 账务处理五 月底结转预缴的增值税： 借：应交税费-未交增值税 20万元 借：应交税费-预缴增值税 20万元 账务处理六 平时收到工程结算款并开具发票： 借：银行存款 109万元 贷：工程结算 100万元 应交税费-应交增值税-销项税额 9万元 账务处理七 平时支付工程分包款并取得发票： 借：工程施工-分包成本 200 应交税费-应交增值税-进项税额 18万元 贷：银行存款或者应付账款 218万元 账务处理八 平时工地购买建筑材料： 借：原材料 100万元 应交税费-应交增值税-进项税额 13万元 贷：银行存款 113万元 账务处理九 平时工地领用建筑材料： 借：工程施工-直接材料费 100万元 贷：原材料 100万元 账务处理十 每月按照工程完工进度确认收入、成本： 借：主营业务成本 1600万元 工程施工-工程毛利 400万元 贷：主营业务收入 2000万元 账务处理十一 支付机械使用费： 借：工程施工—机械使用费 100万元　 应交税费-应交增值税-进项税额 9万元　　　　　　　　　 贷：银行存款 　　　　　109万元 账务处理十二 支付人工费： 借：工程施工—直接人工费 100万元　 贷：应付职工薪酬-工资 100万元 账务处理十三 支付日常其他费： 借：工程施工--其他直接费 20万元 贷：银行存款（或现金等） 20万元 账务处理十四 月底计算增值税： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税3万元 贷：应交税费—未交增值税 3万元 账务处理十五 合同完工结清”工程施工“和”工程结算“科目： 借：工程结算 1600万元 贷：工程施工-合同成本 1200万元 -合同毛利 400万元 注意一 工程施工科目，核算实际发生的合同成本和合同毛利。期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 注意二 工程施工--合同成本下，设置以下明细科目： 1、人工费 2、材料费 3、机械使用费 4、其他直接费用 5、分包成本 6、间接费用 注意三 工程结算科目，核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。属于工程施工备抵类科目。 注意四 期末编制财务报表时，对“工程施工”和“工程结算”科目余额进行比较。前者大于后者，差额在资产负债表的“存货”项目中列示；后者大于前者的，差额在“预收账款”项目中反映。 注意五 完工百分比法确认收入： 1、完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100% 2、当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入； 3、当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本－以前会计期间累计已确认的合同成本； 4、当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入－当期确认的合同成本。