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计提企业所得税、上交所得税及结转所得税会计分录如下： （1）计提企业所得税： 借：应交税费—企业所得税 X万元 贷：未交税费—企业所得税 X万元 （2）上交所得税： 借：银行存款 X万元 贷：应交税费—企业所得税 X万元 （3）结转所得税： 借：未交税费—企业所得税 X万元 贷：所得税费用 X万元 企业所得税计算需要减去已计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元和发生职工教育经费7万元，以上金额作为减免所得税项目，共计243万元。由此可以算出，所得税计算的基数为：4000-2600-770+160-243=1847万元，税率为25%，税额应为461万元。 拓展知识：企业所得税是企业在中国境内生产和经营所收获利润，通过计算得出应纳税部分，再抵减减免项目后，根据法律法规规定应缴纳的小计税费部分。因此，企业应当按照法律法规的要求缴纳企业所得税，以维护国家的税收利益。