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2020年6月旧，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现余服和600000元），另支付相关易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。假定2021年5月31日，甲公司出售所持有的全部A上市公司股票，价款为12100000元。不考虑相芙税费和其他因素，甲公司应编分录:
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该科目的凭证应为：
一、借：证券投资收益（或证券投资收益—现金）10000000元；
贷：证券投资10000000元，营业税及附加1500元，交易费用2500元。
二、借：银行存款12100000元；
贷：证券投资收益12100000元（或证券投资收益—现金）。
甲公司在上述交易中取得的投资收益=出售收入-购入成本=121000000-10925000=11107500元，在此收益中可以认定的是应纳税收入为11107500元，其余的收入属于全额应税收入，应编录的税额是根据企业税率计算得出的。
拓展知识：按照我国财政部、税务总局《关于证券投资收益税收征收管理有关问题的通知》（财税〔2018〕2号），证券投资收益税收征收采取净利润制，即以投资者实际取得的净投资收益计算所得税，净投资收益=投资收益-费用。
2023 01/16 10:02
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