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如果留抵小于留抵退税的情况下，出现“免抵出口应纳税额”科目，是需要交税的。具体的账务处理方式分为以下几步： 1. 将留抵退税金额作为增值税销项税额减免，记账到“差额征税销项税额”科目中。 2. 将留抵金额作为增值税进项税额减免，记账到“差额征税进项税额”科目中。 3. 生成出口免税凭证，将留抵金额作为增值税进项税额减免，记账到“出口免税额”科目中。 4. 生成其他涉税凭证，将留抵金额减免后的应纳税额记账到“其他涉税额”科目中。 5. 分配涉税凭证，将留抵金额减免后的应纳税额分配到应交税金科目中，记账到“应交增值税”或“应交营业税”等科目中。 6. 生成贷款凭证，将留抵金额作为其他收入，记账到“其他收入”科目中。 拓展知识： 留抵退税和免抵出口应纳税额是指经营者可以将进口商品的税款、运费和保险费的留抵金额，在认定的税收期内用于抵减当期的营改增增值税和营业税额度，从而提供给企业减税等财立方便。需要说明的是，出口应纳税额即使免抵，企业也需要向税务机关缴纳相应的税款，只不过是分期缴纳。