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P公司拥有S公司80％的表决权股份，能够对S公司实施控制。两公司2019年和2020年有关内部交易的资科如下：1)2x19年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元（不含增值税，下同）。每件A商品的成本为1.5万元，未计提存货跌价准备。2x19年S公司对外销售A商品300件，年末结存A商品100件。(2)2019年12月31日，每件A商品可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。32020年S公司对外销售商品20件，每件销售价格为1.8万元，年末存货中包括从P公司购进的A商品80件，(4)2020年12月31日A商品每件可变现净值为14万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：编制2x19年和2x20年与存货有关的抵销分录（考虑对递延所得税的影响）
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2x19年应抵销分录如下：
1、应计成本：存货400件×成本1.5万元=600万元，应计利润600万元，计提存货跌价准备20万元，应付账簿成本580万元。存货跌价准备计提的增值税应减入存货跌价准备上。
2、发出存货：发出存货300件×成本1.5万元=450万元，应付账簿成本450万元。
3、结存存货：结存存货100件×成本1.5万元=150万元，应付账簿成本150万元。
4、计提存货跌价准备：存货可变现净值400件×1.8万元净值=720万元，发出存货300件×1.8万元净值=540万元，结存存货100件×1.8万元净值=180万元，累计净值=900万元，应计利润900万元，计提存货跌价准备20万元，应付账簿成本880万元。
2x20年应抵销分录如下：
1、应计成本：存货80件×成本1.5万元=120万元，应计利润120万元，计提存货跌价准备800万元，应付账簿成本920万元。
2、发出存货：发出存货20件×成本1.5万元=30万元，应付账簿成本30万元。
3、结存存货：结存存货80件×成本1.5万元=120万元，应付账簿成本120万元。
4、计提存货跌价准备：存货可变现净值80件×1.4万元净值=112万元，发出存货20件×1.4万元净值=28万元，结存存货80件×1.4万元净值=112万元，累计净值=252万元，应计利润252万元，计提存货跌价准备800万元，应付账簿成本548万元。
以上抵销分录考虑到递延所得税的影响，计提的存货跌价准备需要以增值税为基础减入存货跌价准备上。拓展知识：应识别存货跌价准备及其增值税影响，并审查存货价值是否按账簿价格计量或可变现净值计量，以此来正确计算存货跌价准备的金额。
2023 01/17 14:06
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