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某工业企业是居民企业，2020年的生产经营情况如下。 (1)销售收入4 700万元，销售成本2 500万元，增值税600万元，销售税金及附加90万 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用1 200万元。其中，广告费800万元，业务宣传费50万元。 (4)管理费用600万元。其中，业务招待费50万元，新产品研发费用40万元。 (5)财务费用90万元。其中，向非金融机构借款1年的利息支出为60万元，年利率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。 (6)营业外支出35万元。其中，向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款3万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。 (7)投资收益20万元。其中，从直接投资的外地居民企业中分回税后利润15万元(该居民企业适用的税率为15%)，国债利息5万元。(8)会计利润505万元，已预缴企业所得税126.25万元。 要求:计算该企业2020年应补(退)的企业所得税税额。
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根据2020年某工业企业的生产经营情况，该企业2020年应补(退)企业所得税税额的计算如下：
1、根据2020年该企业实际经营所得额计算该企业2020年的企业所得税应纳税额，即：实际经营所得额×25%（企业所得税税率）＝企业所得税应纳税额；
2、计算该企业2020年的实际经营所得额：
（1）实际经营收入=本年销售收入—本年销售成本—本年增值税—本年销售税金及附加+其他业务收入：
4700000—2500000—6000000—90000+3000000＝2681000
（2）实际经营成本=营业费用+财务费用+营业外支出：
1200000+600000+350000＝1850000
（3）实际经营所得额=实际经营收入—实际经营成本：
2681000-1850000＝831000
3、根据2020年该企业实际经营所得额计算2020年应补(退)企业所得税税额，即：
企业所得税应纳税额-已预缴企业所得税＝应补(退)企业所得税：
831000×25%－126250＝14062.5
由此可知，该企业2020年应补(退)企业所得税税额为14062.50元。
拓展知识：企业所得税是国家对企业实行的一种税收形式，是按照企业发生的经济活动，对该企业的营业收入和利润的税收。通常情况下，企业所得税按照企业的实际经营所得额计算，在该实际经营所得额基础上乘以25%-45%的税率得出企业应纳税额，并根据企业的实际情况，按照规定的传统法或征收法完成企业所得税的征缴。
2023 01/17 15:41
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