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会计分录应该将借款记录为应收借款减少，贷记货币质押债权价值减少或其他负债的增加，应付账款的减少和应付利息的减少。在借款方破产清算的情况下，债权方应将应收借款的本金及收回的现金记入应收现金、应收借款和其他应收款中。此外，债权方应记录一笔贷记货币质押债权价值减少或其他负债的增加，因为从借款方无法收回借款，债权方的头寸受到了折损。拓展知识：企业在贷款过程中，应注意严格履行信用义务，尽快偿还借款，以减少贷款的利息支出，避免逾期，避免出现借款破产的情况发生。