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应纳所得税资产和递延所得税负债的概念的概念都是企业会计准则的重要概念，即企业财务会计上的有效负债，主要记录企业因缴纳税款债务。但这两种负债有本质的区别： 一是应纳所得税资产是指企业可以在报税时报销和抵扣的税款，因此该资产只有在实际缴税后才可以在企业账面上认定，当账面上确认该资产时，以账面确认总额为准，即本案例中的600。 二是递延所得税负债也称延迟税款债务，指企业依照会计法的规定，根据有关扣除计算税率和税金税率，对还未发生的某些收入和费用预先计提未来可能缴纳的税额。本案例中账面为600，计税基础为0，则无递延所得税负债产生。 拓展知识：企业所得税缴纳义务具有自动缴纳特性，即企业在期末形成的利润，会在本期汇总缴纳，这是企业会计准则中提出的企业所得税有效缴纳原则。