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小规模纳税人在填写增值税申报表时，需要将发票中的负数开具填在应税销售额栏和本期进项税额栏相应的负数开具处；第一季度的税款这一栏要将累计应补退的税款和累计已缴纳的税款进行合计，然后与本期应该交纳的税款进行比较；如果累计的负数大于本期的正数， 那么就要填写第一季度交纳的税款；反之，如果累计的负数小于本期的正数，那么就要把第一季度交纳的税款改为负数，也就是需要补缴税款。 拓展知识：负数发票可以减免税款，农产品销售等可享受免税政策的纳税人可以凭借负发票减免税款。小规模纳税人凭借负数发票享受减免税政策的，必须依据《增值税管理办法》的有关规定提供有效凭证。