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C公司为母公司，D公司为C公司的子公司。2020年C公司销售给D公司产品，价款600000元，内销毛利率20%,2020年末，D公司未实现对外销售。2021年，C公司销售给D公司与上年相同的产品价款40万元，内销毛利率20%。至2021年12月31日D公司实现对外销售70万元，其余30万元产品仍作为存货管理。要求编制2021年12月31日c公司合并财务报表工作底稿相关抵消分录
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2021年12月31日C公司合并财务报表工作底稿抵消分录如下：
1. 子公司D公司账面应收账款：记入600,000元（2020年C公司销售给D公司产品，价款600000元）。
2. 子公司D公司账面存货：记入300,000元（2021年，C公司销售给D公司价款40万元，D公司未实现对外销售30万元仍作为存货管理）。
3. 可供出售金融资产：记入70,000元（至2021年12月31日D公司实现对外销售70万元）。
4. 母公司C公司销售收入：记入600,000元；
5. 母公司C公司营业成本：记入480,000元（2020年末，内销毛利率20%）；
6. 母公司C公司销售收入：记入400,000元；
7. 母公司C公司营业成本：记入320,000元（2021年，内销毛利率20%）；
拓展知识：
抵消分录是指在分级报表中，抵消母公司和子公司之间重复出现的贷款、应收账款和应付账款等，以避免其重复上报。
2023 01/20 19:56
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