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卧龙饮料厂为一般纳税人，2022年5月批发销售饮料实现不含税销售额90万元，零售饮料实现含税销售额1.13万元；购入白糖、柠檬酸等原料，金额为15万元，取得增值税专用发票；另外，为职工食堂购进一台冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税款为890元；还为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅等，取得专用发票上注明的税款是2105元。该计算该饮料厂5月应纳增值税额。
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卧龙饮料厂5月应纳增值税额为：
（1）批发销售饮料的增值税额=批发销售饮料不含税销售额×对应税率
=（90万元）×3%=2.7万元
（2）零售饮料的增值税额=零售饮料含税销售额×17%
=（1.13万元）×17%=192.1万元
（3）购入白糖、柠檬酸等原料，增值税额=购进原料金额×对应税率
=（15万元）×3%=450万元
（4）购进冰柜，增值税额=取得增值税专用发票上注明的税款
=（890元）
（5）购进儿童桌、椅，增值税额=取得增值税专用发票上注明的税款
=（2105元）
卧龙饮料厂5月应纳增值税额总和=2.7+192.1+450+890+2105 =3.3万元。
总结：增值税是政府税收的重要手段，由交易双方按税率计算，其税率及计算方式多样，要求遵循严格的税收规定。此外，经营者应对发票进行严格核查，确保计算正确，正确缴纳税款，避免被处罚。
2023 01/20 21:45
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