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增值税是一种按营业收入计税的税种，小规模纳税人享受45万减免，在交了增值税、城建税、地方和教育费后，公司应就年度缴纳的增值税，季末结转到营业外收入，不满足45万减免的部分，年末退税结转到营业外收入。 拓展知识： 小规模纳税人减免增值税一般是指小规模纳税人在一定条件下全年累计增值税费用不超过45万元的，可以在季度申报增值税的时候，免征增值税的政策。