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企业所得税的汇算清缴退回，应该在会计凭证中作为一项特殊交易进行登记。一般情况下，企业应做好财务账簿，发生以下几种情况： 1、企业所得税退税：企业所得税退税的金额可直接转入“其他应收款”科目，再做“应收/付款账款”科目的调整。 2、企业所得税报税金额与实际缴纳金额不一致：如果报税金额与实际缴纳金额不一致，则可以将报税金额转入“税金及附加”科目，并采用冲销法将实际缴纳金额转入“暂付款”科目。 3、在结转金额中包含企业所得税：在结转金额中包含企业所得税时，应将企业所得税部分转入“暂付款”科目，剩余的金额转入“结转本年利润”科目。 此外，企业所得税的汇算清缴和税收征管有一定的程序步骤，企业可以在收回税款前，提前把税金及附加登记到“税金及附加”科目，以方便处理汇算清缴的企业所得税及税收征管工作。 拓展知识：为了更有效地控制企业所得税，有些国家实行汇算清缴制度，通过收入及支出核实，企业缴纳税款，并可以退回未缴纳或多缴纳的税款。汇算清缴是一种常用的企业所得税征收方式，有助于政府实施企业所得税政策，有利于企业正确缴纳税款，防止和减轻依法纳税义务的争议，有利于税收的管理。