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小企业会计准则规定退回上年企业所得税的分录为：借：税金科目；贷：银行存款科目。借方发生额为上年实际已缴纳的企业所得税，扣除当年实际缴纳的企业所得税；贷方发生额为收回的金额，其中应退税金额不可以计入收入，而从银行存款中扣除，以减少当期相关银行存款余额，保证会计科目余额的正确性和真实性。 拓展知识：小企业会计准则规定，企业发生重大不可预见的发票错误、重新计算损失或收入调整等情况的，企业应当重新记账，并将原损失或收入的企业所得税及相关销项税额一起重新计算，企业需要根据实际情况进行调整，将发生的企业所得税及相关销项税额调整至正确的位置，以确保企业经营项目的合理性。