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对冲分录是指其他应收款的贷方余额和其他应付款的借方余额的分录处理，一般来讲，需要建立一张调节凭证，以平衡账户的发生额之和，同时要求受影响科目的余额不变，这两个科目算作一张凭证处理，按照余额相抵原则，最终凭证中借贷平衡，而这两个科目在处理之前并不平衡，这样才能平衡账户。 拓展知识：调节凭证是当发生费用或多余收入时，用来把记账项目与账务平衡，使总账单中各项收入和支出总数抵消的凭证。一般而言，调节凭证的科目比较特殊，统一使用一个特殊的调节账户，比如‘调节差额’等，调节凭证可以完成对科目的补足，以保证科目的平衡性，在此基础上，调节凭证还可以完成对账务的结转等，保证账务的准确性。