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首先，按照会计准则，当发票不能补全、不能认证或不能重新确认暂估数时，就要另外进行调账。具体来说，有30万是没有成本的。那就要考虑12年汇算调增了170万，经计算后，合计200万，其中有170万是继续分配到期初暂估帐款，80%即128万要分配到暂估上，有42万理论上要分配到专项暂估上。剩下的30万就要另外调账。 此外，对于空缺的30万，分配到发票暂估上的收入也要做一个调账的处理。比如，30万可以模拟到期分配，以账上暂估200万和12年汇算170万为依据，以80%计算，将期初暂估帐款128万分配到各个暂估上，如果有出现多余30万，那么可以把多余的30万分配到发票暂估上，以此来消除账上多出的30万。 拓展知识：暂估调账终审是指把由会计科目核算得出的暂估发生额，与实际发票金额进行比较，检查是否相符，并且结合法律、会计准则等要求，对发票的调账作为最终审核。坚持严格的终审有利于完善会计管理，确保帐务准确有效地记录，避免因调账不及时而带来的经济损失。