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1.甲公司增值税核算采用一般计税方法，2019、2020年发生如下业务：（1）3月10日，购入一项专利权，增值税专用发票上注明的价款为380000元，增值税22800元，此外还发生过户等相关费用2500元，以上款项已经全部支付。经测算，该专利权使用年限为5年，残值为0，使用年限平均法进行摊销。该专利权适用的增值税税率为6%。（2）9月3日将该专利权对外出租，每月收取租金15000元，租期为半年。（3）2020年9月6日，甲公司将专利权对外转让，转让价格为328000元，增值税为19680元，以上款项收到并存入银行。要求：（1）做出甲公司购入专利权的账务处理；（2）做出2019年3月甲公司按月摊销专利权的账务处理：（3）做出2019年9月3日，甲公司收取租金以及对专利权摊销的账务处理；（4）做出2020年9月6日，甲公司转让专利权的账务处理。第二个会计分录是怎么计算的
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（1）甲公司购入专利权的会计处理：
银行存款：402500元
（租赁价款380000元+增值税22800元+过户费2500元）
专利权：402500元
增值税应纳：22800元
（2）2019年3月甲公司按月摊销专利权的账务处理：
专利权：6666.67元
折旧：6666.67元
（3）2019年9月3日，甲公司收取租金以及对专利权摊销的账务处理：
租金收入：15000元
专利权：15000元
折旧：15000元
（4）2020年9月6日，甲公司转让专利权的账务处理：
银行存款：345680元（328000元+增值税19680元）
专利权：345680元
增值税应退：19680元
知识拓展:
一般计税方式的增值税计算中，购置固定资产、无形资产、支出类增加资产以及对外收取的服务款项，发生的增值税应纳税额是以应税项目的实付款项或应收款项的税金部分计算的。
2023 01/22 13:54
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