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财务处理 首先，应确认在12月开具的未开票收入是否已在一月份的增值税申报中未计入，如果已经计入，则应在月应交税金表中，利用“可发生增值税抵扣发票”这一项完成对开票金额与未开票收入的余额调整，其计算公式为：未开票收入-发票金额，如果当月产生的可开票金额与未开票收入的余额不符，则差额处理的独立账务处理，即对“未开票收入”和“发票”进行分别发生冲销，在两条会计明细中发生差异，然后在两条会计明细中合并处理，即冲销收入分录，将差异发生在发票分录中。 拓展知识： 除了冲销收入，冲销发票外，还可以通过发票替换来处理未开票收入。发票替换指“用新发票替换原发票”，可以在交易双方同意的情况下，由原发票发出方撤销原发票，重新开具新发票。这样一来，便可以实现发票金额从原来的小变大，从而完成对未开票收入的补缴税。