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1.目的：练习增值税涉税业务应纳税额的计算。 2.资料：曦曦自行车厂主要生产和销售自行车，为一般纳税人，某月月初有留抵税额 8000元，本月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售2000辆，开具增值税专用发票，注明价款1000000元，百 货大楼当月付清货款后，厂家给予了10%的现金折扣； (2)向外地特约经销点销售300辆，开具普通发票，注明销售额为169500元；并支的运输单位运费，收到增值税专用发票上注明运费1000元，税率9%，增值税90元，取得值税专用发票注明装卸费1000元，税率6%，增值税60元。 (3)销售本厂自用且未抵扣过税款的小轿车一辆，售价120000元； (4)当期发出一般包装物收取押金3000元，逾期仍未收回的包装物押金6000元； (5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明购进金额140000元，注明款18200元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件支付5000元，取得税务机关代开的专用发票。 3.要求：假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算： (1)该自行车厂当期可抵扣的进项税； (2)该自行车厂销售自行车的销项税； (3)该自行车厂
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(1)该自行车厂本期可抵扣的进项税：
1.购进自行车零部件、原材料取得的专用发票上注明购进金额140000元，税额18200元，可抵扣进项税；
2.从小规模纳税者处购进自行车零件支付5000元，取得税务机关代开的专用发票，可抵扣进项税。
总计：可抵扣进项税18200+5000=23200元。
(2)该自行车厂销售自行车的销项税：
1.销售至当地百货大楼销售2000辆，开具增值税专用发票，注明价款1000000元，按照17%的税率计算销项税，应纳税额为170000元；
2.向外地特约经销点销售300辆，开具普通发票，注明销售额为169500元，按照13%的税率计算销项税，应纳税额为21985元；
3.销售本厂自用且未抵扣过税款的小轿车一辆，售价120000元，按照17%的税率计算销项税，应纳税额为20400元。
总计：销项税170000+21985+20400=213445元。
(3)该自行车厂本期应纳税额计算：
本期应纳税额=本期应缴税额-本期可以抵扣税额
=213445-(23200+8000)=181245元
答：该自行车厂本期应纳税额为181245元。
拓展：目前，中国大部分企业均处于增值税纳税范畴，正确计算增值税税额对企业节税具有重要意义。企业在做记账时要准确掌握各类税种及相关政策，要注意按规定做好发票的认证程序，争取全额抵扣进项税额，以减少企业的负担。
2023 01/23 09:42
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