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某卷烟厂是增值税一般纳税义务人,2022年1月发生如下经济业务1.购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款700万元,适用13%税率,原材料已验收入库。2.支付入库材料的运输费用价税合计2万元,已取得运输部门开具的增值税普通发票(运输服务适用9%增值税税率)3.销售自产卷烟100箱,开具的增值税专用发票注明价款合计300万元,适用13%税率。4.企业以自产10箱卷烟换取两辆小汽车自用。对外开具增值税专用发票注明价款30万元,适用13%税率;收到汽车生产企业开具专用发票注明单价30万元,适用13%税率。该自产卷烟成本20万元。小汽车已作为固定资产入账。5.购进农业生产者自产烟叶一批,自开收购增值税发票注明计税合计3万元。6.用自产的1箱卷烟赠送客户。要求:1.根据上述资料做出相应的账务处理。2.计算企业应纳增值税额,并做相应账户处理。
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账务处理：
1、购进原材料：收支类1 应付账款 700万元；税金类：销项税91万元，累计销项税 91万元；
2、支付入库运输费用：收支类：应付账款 2万元；税金类：进项税 180元，累计进项税 180元；
3、销售自产卷烟：收支类：应收账款 300万元；税金类：销项税 39万元，累计销项税 39万元；
4、企业以自产卷烟换取自用小汽车：收支类：无；税金类：销项税 39万元，累计销项税 39万元；
5、购进农业生产者自产烟叶：收支类：应付账款 3万元；税金类：进项税 270元，累计进项税 270元；
6、赠送客户自产卷烟：收支类：应付账款 200元；税金类：销项税 26元，累计销项税 26元；
企业应纳增值税额：
应税项目 应税金额
购进原材料 91万元
支付运输费用 180元
销售自产卷烟 39万元
换取自用小汽车 39万元
购进烟叶 270元
赠送客户 26元
合计 151.18万元
账户处理：
收入类科目：应收款项 300 万元；
支出类科目：应付款项，703万元；
税金类科目：
应交税费-增值税-销项税： 151.18万元；
应交税费-增值税-进项税： 450.18元；
拓展知识：企业如需减免增值税，应仔细阅读《增值税法》及相关政策规定，并向税务机关申请减免，由税务机关审核通过后才可减免增值税应纳税额。
2023 01/23 18:02
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