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依据当年5月8日，甲公司向乙公司销售800万元（不含税价格）A商品的交易，甲公司的工作底稿中的抵销分录如下： 应收账款： 应收账款800万 银行存款800万 其中：抵销递延所得税20万 所得税支出20万 抵销递延应收账款20万 坏账准备20万 存货： 存货800万 应收账款800万 其中：抵销递延所得税200万 所得税支出200万 上述资料还需要注意，甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，乙公司从甲公司购入的A商品中200万元已对外销售，甲公司收回了上年度销售给乙公司的货款的一半，乙公司将从甲公司购买的A商品又对外销售了200万元，甲公司向乙公司销售B商品100万元，货款已结清，乙公司购入的该部分B商品当年全部没有售出。由此可见，子公司乙公司售出的商品价值高于收回的货款，从而导致甲公司需要减少应抵扣的增值税额，因此，增值税税额也需要适当调整，以便符合税务监管的要求。