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按约当产量法分配直接人工和制造费用，首先，根据月初和本月发生的直接人工90 000元和制造费用81 000元，可以确定总成本171 000元；其次，根据本月完工400件，月末在产品100件，完工程度50％可确定约当产量500件；最后，根据总成本171 000元和约当产量500件，可以把直接人工和制造费用按约当产量法分配：单件成本=171 000÷500=342元，本月完工400件，其成本可按142元×400=56 800元分配；月末在产品100件，其成本可按342元×100=34 200元分配。 拓展知识：约当产量法是按照本月实际完工量和月末在产品量各自结合起来，乘以完工程度所得出的约当产量，进而把成本分配到每一件产品上的一种分配成本的方法。