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去年12月暂估入账，借工程施工贷应付职工薪酬，现在1月发放12月工资时，应做以下账： 一、准备工资分摊凭证，凭证上应记载支付薪酬，支付原因，工资分摊项目，支付金额等内容。 二、银行存款记录要于薪资发放当天，及时书写存款凭证，并对应登记应付职工薪酬管理账户上的贷方金额。 三、制作工资计算表，将应发薪资，保险金，专项附加扣除项等进行有效汇总，确定应付金额。 四、登记支付凭证，将应付职工薪资项目下细分至每个职工，登记其发放金额、实发金额，以及企业等内容。 五、制作工资发放明细表，记录发放的薪资金额、应发专款扣除后净额等明细内容。 拓展知识： 工资分摊是指将企业在进行薪酬管理时，根据职工及各类社会保险事项，将职工薪酬分担到各类社会保险费用、所得税和企业费用等方面。通过工资分摊，可以表达出职工缴纳社保实际发生的费用情况，并提升财务会计核算的准确性、透明度和合规性。