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甲公司系增值税一般纳税人，2012至2015年固定资产业务相关资料如下: 资料一:2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。 资料二:2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。 资料三:2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。 要求:根据上述资料编制会计分录(单位:万元)
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1.增值税专用发票：
收入科目：银行存款 5000
付出科目：大型生产设备 5000
付出科目：增值税 850
2.折旧及收回设备：
付出科目：固定资产折旧 2000
收入科目：大型生产设备 950
付出科目：清理费用 2
付出科目：增值税 153
经由上述会计分录的分析可以得出，当设备被售出，甲公司共获得900万元收入，同时共付出2153万元，净利润为747.5万元。
拓展知识：对于不需安装的大型生产设备，甲公司可以采取计提折旧成本的方式在会上确认投入使用该设备，折旧可以从投入使用时间开始计算，在折旧金额内不重新缴纳增值税。当设备被售出时，可在买卖合同中加入清理费用，减少企业利润，以此来减少增值税的缴纳，以实现企业的税收优惠。
2023 01/26 14:19
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