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根据《企业会计准则》（CNCA-1）第十五条：“小企业汇算清缴后补交的税款，分别计入应交税费-应交增值税（税种）和应交税费-应交企业所得税（税种），分别编制借方、贷方；” 因此，小企业汇算清缴后补交税款做分录时，需要分别计入应交税费-应交增值税（税种）和应交税费-应交企业所得税（税种），分别编制借方和贷方，内容包含： 1、借方：收入类科目； 2、贷方：应交税费-应交增值税（税种）或应交税费-应交企业所得税（税种）。 拓展知识：企业汇算清缴具有征管两种税款（营改增前和营改增后）特性，一般情况下，企业在缴清当期应缴税款到期前，参照税务机关报表及账簿，按照税费种和实际税款额，分别记录在应交税金科目下，记税务机关报表贷方，税款转账借方，完成汇算清缴。