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小规模纳税人一季度超过45万元，平时开票时税已经交了，季度后申报增值税时又补了附加税，那么就需要对这部分附加税进行记账处理。 首先，将发生额“超出45万”部分的附加税记录在“应交税费-应交增值税-进项税额”的科目上，发生额为本季度应交的增值税附加。 其次，当实际缴纳了增值税附加税金后，根据实际情况，将发生额“超出45万”部分的税金记入“应付税费-增值税”科目，发生额为实际缴纳的增值税附加。 最后，将“应交税费-应交增值税-进项税额”科目和“应付税费-增值税”科目发生相同金额的借贷方记账，将附加税记入凭证。 拓展知识： 增值税的附加税是指在增值税的基础上进行缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税。这些附加税是由企业在支付增值税时，在教育费附加和地方教育附加税基础上缴纳，城市维护建设税则是由企业根据当地政府的规定缴纳的。