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1.2018 年 1 月 1 日，鸿发公司支付价款 526 730 元（包括相关税费）购入当日发行 的面值为 500 000 元、期限为 3 年、票面利率为 8%、每年 12 月 31 日付息、到期还本的 公司债券并分类为以摊余成本计量的债权投资。鸿发公司在取得债券时确定的实际利率为 6%。要求：做出鸿发公司有关债券投资的下列会计处理： （1）编制购入债券的会计分录。 (2）采用实际利率法编制债券利息收入与账面余额计算表 (表式参考教材)。 （3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。 （4）编制债券投资到期收回本金的会计分录。
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1)购入债券的会计分录：
银行存款 526 730元，应收票据500 000元，利息收入26 730元。
2)债券利息收入与账面余额计算表：
年度 应计利息收入（实际利率*本金） 账面余额（本金）
1 30 000元 500 000元
2 30 000元 500 000元
3 30 000元 500 000元
3)确认债券利息收入的会计分录：
利息收入30 000元，应收利息30 000元。
4)债券投资到期收回本金的会计分录：
应收利息3 000元，应收票据500 000元，银行存款500 000元。
拓展知识：采用实际利率法计量债券投资，它以债券期间的实际利率作为债券的折现率，把债券票面收益的现金流分类值后的现值等于债券购入价格，它将债券投资的利息收入在取得投资后每期确认，投资者确认的利息收入可以直接连带债券原有投资成本一起摊销。
2023 01/28 11:52
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