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小企业没有以前年度损益调整科目时，去年9月交的所得税，今年5月汇算清缴时已退税的会计分录可写作： 借：应交税费（以前年度亏损未计提） 50 贷：所得税费用 50 其中，应交税费（以前年度亏损未计提）由交了去年9月缴纳的所得税，今年5月汇算清缴时发生的退税额所反映。 拓展知识：在会计上，汇算清缴就是纳税人向税务机关申报汇算清缴义务，申报的内容包括本期应纳税所得额、已缴纳的税款、请求退税等，由税务机关根据实际情况进行审核。 汇算清缴中的“汇”代表的是单位应纳税所得额累计额，即本期应纳税所得额与前期所有未缴纳税款的累计额；“算”代表的是纳税人申报上期税款已缴纳金额；“清”代表的是按照公安限期进行汇算清缴，把本期应缴纳的税款和前期累计欠缴的税款一次性进行清算。