免费问答

如果本期进项税额大于销项税额应产生留抵税额的情况，可凭财务凭证金额明确无误后，应当在内部期初调整记账，将本期适用的进项税额结转（填到销项税额科目），同时将本期应纳税额结转（填到未交增值税科目）。其中，进项税额结转应采用实际抵扣税额的数额，而未交增值税科目的金额（负数）应当与进项税额结转的金额相等。 从调整角度讲，是要将本期进项税额和本期应纳税额的差额（留抵税额）也纳入内部期初调整，此处未交增值税科目的金额为负数，是为了反映整体平衡。 另外，作为拓展知识，税收留抵税额是指企业纳税人本期享受税收优惠（如开具发票时适用低税率），销售额及税额减少或控制的税收优惠，根据税务处理规定，该企业不能及时退还，需将本期发生的税收优惠留待销售额及税额发生增加时，由其销项税额减免，同时企业可以把留抵税额分摊到若干期内使用，享受税收优惠。