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练习13：2021年1月1日，P公司（母公司）将一批成本为8000元的产品销售给S公司（子公司）作为管理用固定资产，售价(不含增值税)10000元。S公司的会计折旧与税法折旧的折旧年限和折旧方法相同，固定资产的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。2021年年末该固定资产的可收回金额为7000元，S公司计提减值准备1000元，2022年年末该固定资产的可收回金额为4000元。（假定2021年当年按12个月计提折旧）。假定所得税税率25%。要求：编制2021、2022年度合并财务报表的调整和抵消分录。（考虑所得税）
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2021年：固定资产购入记录：
应付账款：10000元
增值税：（10000/1.17）* 0.17 = 1300元
减：成本： 8000元
减：折旧费用： （8000/5）* (1/12) = 133.33元
减：所得税： 1300*0.25 = 325元
现金： 9341.67元
2022年：固定资产折旧记录：
折旧费用：（8000/5）* (11/12) = 1466.67元
减值准备：1000元
税金及附加： 1466.67*0.25 = 366.67元
拓展知识：固定资产是指具有一定的净残值，可以持续地、长期地用于企业经营活动中，价值持续存在，直到企业经营活动结束时才会消失的资产。固定资产通常包括设备、土地、建筑物、车辆并包括支付准备金在内的所有资产。
2023 01/30 08:22
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