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在做费用报销会计分录时必须在同一张记账凭证上先做之前借款的会计分录，是因为会计的主要原则之一“原始记账法”。“原始记账法”即要求将每笔经济业务情况在各账户之间的变动，统一记载于同一张记账凭证上，实现记账凭证与账簿之间的相互对照、相互验证，从而保证记账准确及真实性。对于有关费用报销的会计分录，必须根据原始记账法，在同一张记账凭证上先做之前借款的会计分录。在做借款会计分录时，要按照资产负债原则登记借入资金，在费用报销会计分录时，要按照收入支出原则登记报销费用，因此要先做借款会计分录，以保证做费用报销分录时的准确性和完整性。 拓展知识：登记费用报销会计分录时，一般会采用“费用往来记账法”，即在应支付费用科目中增加，在所属现金科目中减少的记账方法，以实现费用的登记记账。这种方法的好处是可以有效地将费用由资产转为负债，显示出公司对应支付费用的义务，可以有效地把握公司的财务状况。