免费问答

老师。别是一年一还，我们是一月一还。是每月否用，（长期应付款余额―未确认融资费用余额）*利率

老师，不知道利率怎么办？老板说他也不知道

你好，不是平均摊销的 需要根据摊余成本*实际利率计算摊销的

【例题·计算分析题】2011年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下: 　　（1）租赁标的物：数控机床。 　　（2）租赁期开始日：2012年1月1日。 　　（3）租赁期：2012年1月1日～2014年12月31日，共36个月。 　　（4）租金支付：自租赁期开始日每年年末支付租金900 000元。 　　（5）该机床在2011年12月28日的公允价值为2 500 000元。 　　（6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）（B公司租赁内含利率未知）。 　　（7）该机床为全新设备，估计使用年限为5年。不需要安装。 　　（8）2013年和2014年两年，A公司每年按该机床所生产的产品年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。 　　A公司发生租赁初始直接费用9 800元，A公司2013年和2014年两年年销售收入分别为8 000 000元和10 000 000元。2013年A公司支付机床的维护费用2 800元。2014年末A公司退回该机床。不需要安装，采用年限平均法计提折旧。 （1）2012年1月1日租赁期开始日的会计处理 　　第一步，判断租赁类型 　　租赁期3年，租赁资产使用寿命5年，3/5＝60%＜75%，不符合第3条判断标准。另外，最低租赁付款额的现值为2 319 390元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90%，即2 250 000元（2 500 000元×90%），符合第4条判断标准，所以这项租赁应当认定为融资租赁。 　　第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值 　　最低租赁付款额＝900 000×3＋0＝2 700 000（元） 　　最低租赁付款额现值＝900 000×（P/A，8%，3）＝2 319 390＜2 500 000 　　根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，租赁资产的入账价值应为其最低租赁付款额现值2 319 390元＋初始直接费用9 800元，即2 329 190元 　　第三步，计算未确认融资费用 　　未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁开始日价值＝2 700 000－2 319 390＝380 610（元） 　　第四步，会计分录 　　借：固定资产——融资租入固定资产　　2 329 190 　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　380 610 　　　　贷：长期应付款——应付融资租赁款　　2 700 000 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　9 800 　　（2）2012年12月31日 　　①未确认融资费用的分摊 　　首先确定融资费用分摊率：由于租赁资产入账价值为其现值，因此原折现率就是分摊率，即8%。 　　支付第一期租金 　　借：长期应付款——应付融资租赁款　　900 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　900 000 　　本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×分摊率 　　分摊未确认融资费用＝（2 700 000－380 610）×8%＝185 551.2（元） 　　借：财务费用　　　　　　　　　　　185 551.2 　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　185 551.2 　　②2012年12月31日计提年折旧时 　　年折旧费用＝2 329 190÷（3×12－1）×11＝732 031.14（元） 　　借：制造费用　　　　　　　　　　732 031.14 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　732 031.14 　　（3）2013年12月31日 　　①支付第二期租金 　　借：长期应付款——应付融资租赁款　900 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　900 000 　　分摊未确认融资费用＝[（2 700 000－900 000）－（380 610－185 551.2）]×8%＝128 395.3（元） 　　借：财务费用　　　　　　　　　　128 395.3 　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　128 395.3 　　②2013年12月31日计提年折旧时 　　年折旧费用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 　　借：制造费用　　　　　　　　　798 579.43 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　798 579.43 　　③履约成本的会计处理 　　2013年A公司支付机床的维护费用2 800元 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　2 800 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　2 800 　　④或有租金的会计处理 　　A公司2013年年销售收入8 000 000元 　　借：销售费用　　　　　　　　　　80 000（8 000 000×1%） 　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　80 000 　　（4）2014年12月31日 　　①支付第三期租金 　　借：长期应付款——应付融资租赁款　900 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　900 000 　　分摊未确认融资费用＝380 610－185 551.2－128 395.3＝66 663.5（元） 　　借：财务费用　　　　　　　　　　 66 663.5 　　　　贷：未确认融资费用　　　　　 　　66 663.5 　　②2014年12月31日计提年折旧时 　　年折旧费用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 　　借：制造费用　　　　　　　　　 798 579.43 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　 　　798 579.43 　　③或有租金的会计处理 　　A公司2014年年销售收入10 000 000元 　　借：销售费用　　　　　　　　　　　100 000（10 000 000×1%） 　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　100 000 　　④租赁期届满的会计处理 　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　2 329 190 　　　　贷：固定资产——融资租入固定资产　2 329 190 你可以看看整个过程 平均摊销是不对的

你好，按月偿还，就需要根据（长期应付款余额―未确认融资费用余额）*利率这个公式计算未确认融资费用摊销的金额

你好，这个是需要自己计算的