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【案例】红日公司为增值税一般纳税人，不动产租赁服务适用的增值税税率为9%。2018年6月初计划购入某栋写字楼出租给乙公司，租赁期为4年。红日公司写字楼取得时成本2880万元(不含税)，投资性房地产采用成本模式进行计量，已提投资性房地产累计折旧142万元，投资性房地产减值准备78万元。2018年5月30日，乙公司因无力继续承租而提出将于2018年6月30日终止租赁协议。2018年7月1日，红日公司将该栋写字楼出售给C公司，出售所得价款2800万元（不含税价,适用9%的增值税税率），以转账支票支付其他费用20万元。假定不考虑除增值税外的其他税费。作出红日公司的账务处理。
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红日公司应该作出以下账务处理：
1. 应付增值税：
根据2018年6月1日购入写字楼的情况，红日公司应当缴纳增值税，增值税的税率为9%，即红日公司总共需要缴纳2592万元的增值税。
2. 应收账款：
根据2018年7月1日该栋写字楼出售给C公司的情况，红日公司应收2800万元（不含税价）的账款，增值税税率为9%，增值税应收252万元。
3. 投资性房地产支出：
由于投资性房地产采用成本模式进行计量，红日公司已提投资性房地产累计折旧142万元，投资性房地产减值准备78万元，因此，红日公司应将该投资性房地产的累计折旧和减值准备计入支出，共计220万元。
4.其他费用支出：
红日公司已支付20万元的其他费用，应计入支出。
拓展知识：
增值税是指企业在生产加工、经营活动和服务活动中所产生的价值所应缴纳的税款。增值税的计算方式是根据税收计算的基数，也就是企业产品价格，乘以相应的税率来计算的。
2023 01/31 19:10
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