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"华天酒店准备购入一洗涤设备。现有甲乙两个方案可供选择。甲方案需要投资10000 元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，5年后设备元残值，5年中每年销售收入为 6000元，每年的付现成本为2000元。乙方案需投资12000元，采用直线法计提折旧， 使用寿命也为5年，5年后有残值收入2000元。5年中每年的销售收入为8000元，付现 成本第1年为3000元，以后随着设备除旧，逐年将增加修理费400元，另需垫付营运资 金3000元，假设所得税税率为25%。 （1）计算两个各年的营业现金流量。
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甲方案的各年营业现金流量计算如下：
第1年：(-10000)+(6000-2000)=4000
第2年：(-8000)+(6000-2000)=3000
第3年：(-6000)+(6000-2000)=2000
第4年：(-4000)+(6000-2000)=1000
第5年：(-2000)+(6000-2000)+1000=3000
乙方案的各年营业现金流量计算如下：
第1年：(-12000)+(8000-3000)=5000
第2年：(-10000)+(8000-3300)=4700
第3年：(-8000)+(8000-3700)=4300
第4年：(-6000)+(8000-4100)=3900
第5年：(-4000)+(8000-4500)+2000=4500
从上面可以看出，乙方案的营业现金流量比甲方案高，这也使得乙方案的投资效益更高。
关于营业现金流量的拓展知识：营业现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和融资活动产生的现金流量三部分。其中，经营活动的现金流量代表企业在一定时期内由正常经营活动所直接产生的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量代表长期资产购入和出售所产生的现金流入和现金流出；融资活动的现金流量代表借款所产生的现金流入和应还债务所产生的现金流出。
2023 02/01 09:16
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