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甲公司是一般纳税人，增值税税率为13％，所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价外，均为不含增值税价。甲公司2021年12月发生如下业务：1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5％。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。3）采用视同买断代销方式委托某企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为10
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甲公司的计算结果如下：
1）赊销A产品，发生的销售额应包含13％的增值税，销售额为10*2000=20000元，增值税20000*13％=2600元，减去残次品折让部分，最终发生的销售额为20000-20000*5％=19000元，增值税为19000*13％=2470元。
2）视同买断代销，100件A产品的销售额应包含13％的增值税，销售额为100*2000=20000元，增值税20000*13％=2600元，根据销售额和销售成本，发生的利润为20000-100*1000=10000元，应缴纳的所得税为 10000*25％=2500元。
拓展知识：假定购买方为一般纳税人，而销售方为小规模纳税人，则以上赊销和视同买断代销方式发生的销售增值税，销售方需要代扣6%代缴增值税给税务机关，而购买方不用缴纳增值税。
2023 02/01 12:29
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