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"甲公司为增值税一般纳税人，2021年和2022年，甲公司发生以下业务。 1、2021年1月1日，甲公司以银行存款4 000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。 2、乙公司2021年实现净利润2 000万元。 3、2022年3月12日，乙公司宣告分派现金股利1 000万元。 4、2022年3月 20日，甲公司收到乙公司现金股利300万元存入银行。 5、2022年5月10日，乙公司因增发新股导致资本公积增加3 000万元。6、
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甲公司的应纳税额和征税依据如下：
1、2021年1月1日，甲公司购买乙公司30%股权应缴纳增值税，应纳税额=（4 000万元 - 14 000万元 x 30%） x 11% = -414万元，此项可作为甲公司2021年可扣除的预缴税款。
2、2021年乙公司实现的2000万元净利润，甲公司作为30%股东可以摊销300万元的应纳税额。
3、2022年乙公司派发现金股利1 000万元，甲公司应缴纳30%的增值税，应纳税额=300万元 x 11% = 33万元。
4、2022年乙公司因增发新股导致资本公积增加3 000万元，甲公司应缴纳30%的增值税，应纳税额=900万元 x 11% = 99万元。
2023 02/02 08:53
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