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实施先付款后收到发票会计分录的步骤如下： 1. 首先，请记录发票金额，将它分解为可被报销的和不可被报销的费用。在“财务凭证”中，可报销的费用应属应付账款。 2. 其次，请记录付款费用，将其分解为向供应商付款和向政府机构付款。在“财务凭证”中，向供应商付款应属银行存款，而向政府机构付款则应属其他支出。 3. 然后，请记录银行存款的金额，将其分解为从已有合同支付和从新发票支付两部分。在“财务凭证”中，从已有合同支付应属应付账款，而从新发票支付则应属应收账款。 4. 最后，请记录发票编号，用于发票核对登记，以便将来以正式发票形式向供应商支付费用。 拓展知识：企业有时会需要先付款后收到发票的情况，这种情况下，企业对先付费服务的供应商，一般有以下做法：一是勾兑暂记账；二是核算工作人员比对财务系统里未到帐金额；三是财务部统一填写发票特殊性核销凭证。