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"股本为200万元的母公司20X7年初出资80万元对甲子公司（同控）进行股权投资，持股比例为80%，投资时甲子公司股东权益为100万元（均为股本）；投资当年甲子公司实现净利润20万元；甲子公司提取盈余公积2万元，分配现金股利5万元，母公司未分配现金股利； 假设未发生其他业务。 编制20X7年合并报表工作底稿中的有关调整与抵消分录。"
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20X7年合并报表工作底稿中的有关调整与抵消分录，可以采用如下的分录法：
1. 母公司在投资当年对甲子公司的投资，用记账法记入投资支出：
投资支出 800,000
应付股利 5,000
应付税费 20,000
交易性金融资产 775,000
2. 因为甲子公司是母公司的同控公司，所以母公司可以通过抵消法将投资支出与应付股利抵消：
投资支出 800,000
应付股利 -5,000
所得税费 -20,000
应付税费 20,000
交易性金融资产 775,000
拓展知识：抵消法适用于被投资单位是同控公司的情况，在当前投资单位记录的投资支出，抵消由被投资单位应付的股利，以此方式减少投资支出的影响。
2023 02/03 12:27
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