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老师，我公司是建材生产企业，原材料的来源是从闭坑矿山治理过程中取得的，原材料的成本是根据矿山闭坑治理的合同价及治理期限按期分摊的，闭坑工程21年已结束，最终审计价这个月才出来，比合同价少了60多万元，即21年原材料成本多暂估入账了60多万元。21年这个闭坑矿山原材料入库74万吨，结转成本60多万吨，1月份收到了发票，请问老师这个多暂估部分的账务如何处理？会计分录是？
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您好！暂估时你们是记入了成本，现在收到发票，冲暂估，然后按照发票再做一次，最后结果就是少了60多万成本
借：原材料
贷：应付账款
借：生产成本
贷：原材料
冲暂估就是做相反分录，然后再按照发票金额做这两笔分录
2023 02/04 10:42
84785008 
2023 02/04 10:55
老师，这个生产成本已不属于2023年的成本了，怎样调整呢？
丁小丁老师 
2023 02/04 10:57
您好！21年已经完工了，那已经按照暂估金额确认了成本了吧？现在23年才最终确定了60万的差额，那要用以前年度损益调整科目来调整
借：应付账款等
贷：以前年度损益调整
84785008
2023 02/04 12:36
老师，我公司执行小企业会计准则，是否可以直接调整利润分配-未分配利润啊？即：借：原材料 贷：利润分配-未分配利润
丁小丁老师
2023 02/04 14:10
您好！可以，不过你这个分录不对，已经结转了成本了，就不会调原材料了，账上应该要冲减应付账款
84785008
2023 02/04 14:47
老师，您的意思是按收到的发票金额冲减暂估数，这样暂估应付款科目就多出了多暂估的金额，然后再冲减暂估应付款吧
丁小丁老师
2023 02/04 15:00
您好！是这么理解的哦
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