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根据《增值税专用发票管理办法》，借款行为属于货物及劳务，应开具增值税专用发票，税种代码为1090，税收分类编码为10909990，发票上开票内容为“借款及利息”。拓展知识：收发票双方若为不同纳税人，需将借款和利息分别开具两张增值税专用发票，借款应开票内容为“借款”，税收分类编码为10101010，利息应开票内容为“利息收入”，税收分类编码为10109010。