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调账分录的基本方法是： 1.先进行去年的调账：去年应计利润里增加调整项目，或者增加损益科目，取得去年调整后的净利润，把这一笔净利润记入今年期初损益之前； 2.进行今年的调账：今年核准的净利润再减去去年调整后的净利润，取得今年实际净利润，核算今年净利润发生变动的主要原因，由于什么因素出现了调整，例如今年新增未纳税收入、会计等方面的调整等； 3.根据实际情况，向会计科目的相关的应收账款、预付款、应付款、营业费用、销售费用、未纳税收入等科目进行反向记账，通过把去年未摊销的增值税销项税额结转到本年的销项税额及应交税费，以及其他业务费用的调整等操作，最终调整出来今年的新的净利润。