因对子公司结算了一批前期发出商品，母公司单体报表里（分录省略税额），分录是借：应收账款2，贷：营业收入2，借：营业成本3，贷：发出商品3，那在编合并报表时，要编制抵消分录，借：营业收入2，借：存货1，贷：营业成本3（收入小于成本的原因是按低于成本价结算的），那填合并报表时，上述分录项目中除存货是增项，其他两个都是减项，对吗？_实务

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因对子公司结算了一批前期发出商品，母公司单体报表里（分录省略税额），分录是借：应收账款2，贷：营业收入2，借：营业成本3，贷：发出商品3，那在编合并报表时，要编制抵消分录，借：营业收入2，借：存货1，贷：营业成本3（收入小于成本的原因是按低于成本价结算的），那填合并报表时，上述分录项目中除存货是增项，其他两个都是减项，对吗？

84785006| 提问时间：2023 02/06 12:40

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李老师2

金牌答疑老师

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您说的对，编制合并报表时，要填写抵消分录，借：营业收入2、借：存货1、贷：营业成本3，其中，存货项是增项，其余的两项都是减项，抵消分录的实际意义是利用抵消结构来将两个公司的财务信息在合并报表中联结在一起。此外，合并报表中，如果把合并会计报表看成一个大账户，那么本次调整就是从营业收入账户上增加了2元，又从营业成本账户上抵减了3元，而存货账户上则增加了1元，在计算存货余额时也是如此，原本的支出将会被抵消，同时存货余额也有了增加。

2023 02/06 12:49