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(1)甲公司2017年1月3日取得债权投资时的会计分录： 应收债券945万元……贷 交易费用4万元……贷 库存现金949万元……借 初始摊余成本=945万元-949/1000×3年期债券的面值=945-949/1000×1000=0.5万元。 (2)甲公司2017年12月31日的会计分录： 利息收入50万元……贷 债权投资945万元……借 期末摊余成本=945万元-949/1000×3年期债券的面值-实际支付的价款-实际支付的交易费用=945-(949/1000×1000)-945-4=6.5万元。 以上过程中，甲公司取得债权投资时，首先将应收债券及交易费用记入应收债券及账户，然后将现金记入库存现金账户，计算出初始摊余成本。期末时，甲公司在债权投资账户中记录实际支付的价款和交易费用，同时在利息收入账户中记录已经计提的利息收入，最后计算出期末摊余成本。 拓展知识：摊余成本是投资者在购买有价证券时计算利润的一种方法，是将购买的有价证券的总成本（价款）分摊到相应的有价证券上，以确定每一份有价证券的成本。