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企业合并发生的直接费用会进行分项核算，会在企业报表中分别记录。具体来说，直接费用可以分为合并本身的交易费用、实现合并所需的咨询费用以及其他直接费用。合并本身的交易费用包括法律和会计服务等，这些费用会以贷方减少投资和现金，贷记相应的其他应付账款；咨询费用用来支付在发起合并时提供咨询服务的机构，这些费用也将以贷方减少投资和现金，贷记其他应付账款；其他直接费用则包括在合并完成时必须支付的有关费用，具体来说，这些费用包括特定的形式（如股息）或特定价值（如补偿），这些费用也可能分配给在交易中受益的其他人或公司。