免费问答

甲公司按季计算汇兑损益。1月1日，从中国银行借入100万欧元，年利率为12％，期限为3个月，一次性还本付息（不按月计提利息），借入的欧元暂存银行。借入当日的即期汇率为1欧元＝7.3人民币元。3月31日即期汇率为1欧元＝7.0人民币元。3个月后，即4月1日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的100万欧元和利息3万欧元。归还借款时银行的欧元卖出价为1欧元＝7.1人民币元。求相关账务处理。 （1）1月1日： 借：银行存款——欧元 730 贷：短期借款——欧元 730 解读：借入的100万欧元，按照1月1日借款当日的折算汇率7.3计算的价值为100×7.3=730万元。100万欧元暂时存入银行，可能会由于生意需要，从而马上支付出去，本题后续不考虑银行存款的汇兑损益问题。短期借款是100万欧元，以后需要实实在在的拿出100万欧元进行偿还，以后拿出的100万欧元将折算成多少人民币，是不确定的（因为折算汇率不确定），所以短期借款会有汇兑损益的问题。1月1日短期借款的账面价值是730万元。 （2）3月31日： 借：短期借款——欧元 30 贷：财务费用——汇兑差额 30 解读：3月31日是第1季度末，甲公司是按季度计算汇兑损益，此时需要计算汇兑损益。短期借款此时仍然是100万欧元，但是现在折算汇率变了，只有7.0，其价值为100×7.0=700万元（负债变少，赚了），短期借款汇兑差额＝700-730＝－30万元人民币，记入财务费用的贷方（记入贷方是因为赚了）。 （3）4月1日： ①借：短期借款——欧元 700 财务费用——汇兑差额 10 贷：银行存款——人民币元 710 解读：4月1日归还100万欧元，需要先向银行购买这100万欧元，银行的卖出价是7.1，所以为购买这100万欧元需要花费100×7.1=710万元人民币，而此时短期借款的账面价值是700万元，拿出710万元的资产，偿还的是700万元，亏了，属于汇兑损益，记入财务费用的借方。 ②借：财务费用——利息费用 21.3 贷：银行存款——人民币元 21.3 解读：支付利息＝100×12％×3/12＝3万欧元，向银行购买3万欧元付出的代价=3×7.1=21.3万元人民币，利息记入财务费用。