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结转计提递延所得税资产，是指企业在合理预计会免征税和发生损失的情况下，在财务报表上形成一种特殊的财务准备，以抵消未来应付的所得税支出。 一般而言，企业应当在有可能发生损失的情况下，按照有关法律程序规定，结转计提递延所得税资产，在账务处理方面也需要建立一个“待结转计提递延所得税资产”的专户。 根据相关的财务报表编制原则，企业应当对下列情况计提结转计提递延所得税资产：（1）按照中国税法规定可以免予税收征收的；（2）按照中国税法规定可以被加计入负债的；（3）合理预计可能发生的损失；（4）因兑现外币收入获得的外汇占用金和购汇占用计提的所得税；（5）抵扣所得税（如损失等）的增值税；（6）由新设备带来的折旧所得税等。 结转计提递延所得税资产的处理步骤为：（1）根据合理预计发生损失的情况，建立结转计提递延所得税资产账户；（2）计提结转计提递延所得税资产，并将其作为贷方科目进行记账；（3）按照实际发生的税收所得，从计提结转递延所得税资产账户抵扣其发生的所得税；（4）使用一定期限内没有使用的结转计提递延所得税资产，结转至应交税收项目。