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摊余成本分录过程： 借：应付债券（个别报表的摊余成本）　    　20 912         投资收益（借方差额）　　                       107.2         贷：债权投资（个别报表的摊余成本）　         21 019.2　　  借：投资收益                                                   1 512             贷：财务费用                                                       1 512       

为什么20912这样算，然后21100为什么➕100

第一问：为什么20912这样算？ 回复：应付债券的期末摊余成本=期初摊余成本-已偿还本金+实际利息收入-收到的债券利息=21000-0+21000*0.072-20000*0.08=20912 如果还不能理解，也可以通过分录来看： 2018.1月 借：债权投资-成本 20000        债权投资--利息调整 1000     贷：银行存款 21000 2018.12月 借：应收利息 20000*0.08=1600  贷：投资收益 21000*0.072=1512      债权投资-利息调整 1600-1512=88 期末摊余成本丁字账=20000+1000-88=20912 第二问：21100为什么➕100？ 回复：我们按照一个公司正常购买债权投资的来思考： 乙公司以发行价格从第三方取得此债券，并支付手续费等100万元，取得后作为以摊余成本计量的金融资产核算，那么初始应确认多少债权投资呢？债权投资的公允价值+交易费用=21000+100=21100元，那么乙公司初始确认债券投资的金额为21100元。