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比如说子公司还形成了净利润100，那么子公司的所有的权益就有100，加上500等于600。 那么母公司的长投权益法核算后，就多了100， 借长投100 贷投资收益100。

这时的抵消分录就 贷子公司的所有权益600 贷：长投 600

子公司所有者权益全部没有了，那合并报表母公司，子公司资产负债相加，而所有者权益只有母公司。怎么平，合并报表资产负债表不平了

抵消之后，资产负债表依然能平 资产=负债+所有者权益 你没抵消之前 资产=负债+所有者权益 抵消之后就是把资产减去600，所有者权益减去600。相当于就是把这个等式的左边减了600，等式的右边也减了600，所以这个等式还是成立的。

相当于是子公司的所有者权益减了个600，但是母公司的资产减了600呀。合并报表还是平的。

资产没减啊，银行存款母公司减少600，子公司增加600，

您的合并资产负债表就是把母子公司的资产、负债、所有者权益首先机械相加，机械相加完了之后肯定是相等的，资产等于负债加所有者权益。 然后你把这个机械相加的资产负债表左边的资产减600，右边的所有者权益减600，肯定还是平的呀。

抵消分录： 借子公司所有者权益600 贷长投 600

这跟银行账款没有关系啊，银行账款的这个事情只是反映在母公司或者子公司的个别报表上。我们合并报表是不会抵银行账款的，只会抵长投，还有子公司的所有者权益。

子：借：银行存款500 贷：实收资本/股本500 母：借：长投500 贷：银行存款500 你看合并的时候银行存款抵消了，资产并没有减少

那资产是怎么减少的？

你说的那个银行账款，母公司对子公司进行长投有500万，说母公司的个别报表是 借长投500 贷银行存款 500 子公司的个别报表： 借银行存款500 贷实收资本500万。

我们合并报表，合并完了之后，不会母子公司互相给钱的。跟钱没有关系。

子： 借：银行存款500 贷：实收资本/股本500 母： 借：长投500 贷：银行存款500 你看合并的时候银行存款抵消了，资产并没有减少 答：您写的这两个分录都是个别报表分录，是因为有了这个投资，母公司和子公司个别报表分别做账，这跟合并报表没什么关系呀，这是在和合并之前，你们母子公司的账已经这么做了。

合并为什么要抵消呢？

抵消分录： 借子公司所有者权益600 贷长投 600 合并抵消分录长投在贷方，子公司的所有者权益在借方，正好把您做的那两个分录抵消了。 从集团的角度看，母公司对子公司投资就是母公司给子公司打了一笔钱。 所以把母公司的长投和子公司所有者权益抵消了，但是钱不能抵消。 抵消分路长头是在贷方，子公司的所有权益是在借方，正好把您刚才写的那两笔分录给互相抵消掉了。这个合并报表的抵消分录，长头是在贷方，要子子公司的所有权益是在借方，正好把您刚才所说的两笔分录给抵消掉了。抵消分路。长途是在贷方。其实相当于从集团的角度看，母公司对子公司的投资，就是我公司给子公司打了一笔钱。就把母公司的长投和子公司的所有权已抵消掉了，但是钱是不能抵消的。

不好意思，在上班路上，手机上不好打字。

合并为什么要抵消呢？ 答：从集团的角度看，母公司对子公司投资就是母公司给子公司打了一笔钱。母子一体。 所以把母公司的长投和子公司所有者权益抵消了，但是钱不能抵消。

好的，谢谢老师，真正懂了

非常感谢

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