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老师举个例子 假设母公司以账面价值4000万元的商品以4500万元的价格出售给了子公司。 母公司正常做分录是 借：应收账款-子公司 4500 贷：主营业务收入（假设这里不考虑增值税）4500 借：主营业务成本 4000 贷：库存商品 4000 子公司就要做收到存货的分录 借：库存商品 4500 贷：应付账款 4500

子公司这批库存商品还没有对外销售出去。

好 那对于整个集团公司来说 母公司和子公司就是一个整体 那这个成本4000万元的商品还是属于集团的商品，并没有对外销售。所以是不能确认收入的，因此（4500-4000）这部分收益并没有产生，所以要把这个收益抵消掉。

只把收益抵了，那母主营业务收入4500和成本4000不用抵吗？

分录已经抵掉了呀， 借 营业收入 4500 贷 营业成本 4000 存货 500