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资料(1)，2×19年12月31日甲公司该项长期股权投资账面价值=3 800+500×20%(按被投资单位实现净利润乘以投资持股比例确认的长期股权投资) =3900

计税基础为取得时的初始投资成本3 800万元，该长期股权投资的账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异100万元(3 900-3 800）

不应确认相关递延所得税负债。 因为： 在甲公司拟长期持有该项长期股权投资情况下，因确认投资损益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税。

资料(2) 2×19年12月31日无形资产的账面价值=1 200-1 200/5×6/12=1 080(万元) 计税基础=1 080×175%=1 890(万元) 产生可抵扣暂时性差异=1 890-1 080=810(万元)

不应确认相关的递延所得税资产。 该无形资产不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。

下面的第二小题解答

(2)2×19年度应纳税所得额 =会计利润5 790 -500×20%(税法规定，我国境内设立的居民企业股息、红利免税，所以长期股权投资权益法确认的投资收益免税，纳税调减) -800×75%(内部研究开发无形资产按费用化的75%加计扣除)-1 200/5×6/12×75%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销) =5 790-100-600-90 =5000 甲公司2×19年度应交所得税=5 000×25%=1 250(万元)。 2×19年度应确认所得税费用为1 250万元。

借：所得税费用　　　　1 250   贷：应交税费—应交所得税1250

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